⊲ Предыдущая статья
Следующая статья ⊳
Налоги
Налоговая система Российской Федерации. Налоги. Виды налогов. Принципы налогообложения в Российской Федерации. Функции налогов. Система налогов и сборов в Российской Федерации. Налоговые льготы и вычеты. Налогообложение и субсидирование. Фискальная политика государства.
Налоги
Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый государством с юридических и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств.
Налогообложение - определенный законодательством страны механизм изъ­ятия части доходов граждан и организаций в пользу государства для оплаты рас­ходов органов государственной власти и местного самоуправления.
Налоговая система государства — это совокупность установленных в стране налогов и сборов, законодательным актов, устанавливающих правила, формы и методы их взимания, а также административных органов, отвечающих за сбор налогов.

Структура налога

  • Субъект
– налогоплательщик (физическое или юридическое лицо).
  • Единица налогообложения (налоговая база)
– единица измерения объекта налогообложения, используемая для определения его количества.
  • Объект
– доход, прибыль, имущество, реализация товаров, земельный участок и др.

  • Ставка налогообложения
– размер налога.
  • Источник уплаты налога
– денежные средства, с которых уплачивается налог.
Виды налогов

По методу взимания

Прямые налоги

это налоги, которые взимаются непосредственно с дохода или имущества физических и юридических лиц, а также с определенных видов деятельности. В случае прямого налога субъект налога и носитель налога — это одно и тоже лицо (тот, кто обязан по закону платить налог, и тот, кто фактически его уплачивает).

  • налог на доходы физических лиц,
  • транспортный налог,
  • налог на имущество,
  • земельный налог,
  • налог на прибыль организаций,
  • налог на добычу полезных ископаемых и др.

Косвенные налоги

это налоги, которые взимаются в виде надбавок (процента) к цене товаров и услуг, то есть они включены в цену и выплачиваются косвенно потребителем при их покупке. Таким образом, косвенный налог – это скрытый налог, составляющий часть цены товара или включённый в тариф на оказание услуги. В случае косвенного налога субъект налога и носитель налога не совпадают.

  • акциз (например, приобретая сигареты, покупатель, как правило, не задумывается о том, что бо́льшую
  • часть цены, которую он платит за товар, составляет налог — акциз),
  • налог на добавленную стоимость,
  • таможенная пошлина.

По уровню бюджета

Федеральные налоги и сборы

  • налог на добавленную стоимость (НДС)
  • акцизы
  • налог на доходы физических лиц (НДФЛ, подоходный налог);
  • налог на прибыль организаций;
  • налог на добычу полезных ископаемых;
  • водный налог;
  • налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья;
  • государственная и таможенная пошлина

Региональные налоги и сборы

  • налог на имущество организаций;
  • налог на игорный бизнес;
  • транспортный налог.

Местные налоги и сборы

  • земельный налог;
  • налог на имущество физических лиц;
  • торговый сбор.

По характеру ставок

прогрессивные

  • ставки увеличиваются при возрастании налоговой базы
  • чем больше доход, тем больше про-
  • цент налога

пропорциональные

  • ставки не зависят от величины налоговой базы
  • процент налога не зависит от дохода

регрессивные

  • ставки снижаются при возрастании налоговой базы
  • чем больше доход, тем меньше процент налога
Принципы налогообложения
  • принцип безвозмездности;
  • принцип определенности;
  • взимание только государством и направленность в госбюджет;
  • принцип законности — ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, не предусмотренные законом;
  • принцип обязательности уплаты налогов и сборов;
  • принцип недискриминационного характера налогов и сборов — налоги и сборы не могут различно применяться, исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев;
  • принцип экономической обоснованности — налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными;
  • принцип установления всех элементов налогообложения;
  • принцип обеспечения единого экономического пространства Российской Федерации.
Функции налогов
  • Фискальная функция - формирование доходов государственного бюджета и обеспечение финансирования государственных расходов для осуществления функций государства (например, обеспечение государственного аппарата, обороны страны, финансирование фундаментальной науки, строительство учебных заведений, библиотек и т. д.).
  • Регулирующая функция - через систему различных налоговых ставок и льгот можно влиять на процесс общественного воспроизводства: содействовать или препятствовать развитию отдельных отраслей, расширять или сокращать платёжеспособный спрос населения и т. д.
  • Контрольно-учетная функция - посредством налогообложения ведётся учёт доходов граждан, предприятий и организаций, контролируется их деятельность. В контролирующую функцию также входит оценка эффективности налоговой системы, выявление необходимости внесения в бюджетную политику изменений.
  • Распределительная (социальная) функция - перераспределение доходов между разными социальными слоями населения и регионами с целью сглаживания неравенства в обществе и снижения различий в уровне жизни населения. Так, государство взимает подоходный налог пропорционально размеру дохода (13%) и выплачивает пенсии и пособия людям, которые в данный момент не производят никакого продукта. Другие примеры: выплата пособий по безработице, социальные выплаты инвалидам, малоимущим, многодетным семьям и др. Эта функция также может реализоваться путём установления различных ставок налогообложения и полного или частичного освобождения от налогов граждан, нуждающихся в социальной защите.
  • Стимулирующая (антиинфляционная) функция - способствует развитию научно-технического прогресса, увеличению числа рабочих мест, капитальных вложений в расширение производства путём применения льготного налогообложения. Например, малые предприятия, которые производят сельскохозяйственную продукцию, товары народного потребления и продовольственные товары, стройматериалы, лекарственные средства, медицинскую технику, освобождаются от уплаты налога на прибыль в первые два года работы. При выполнении определённых условий в третий и четвёртый годы работы они уплачивают налог на прибыль в размере 25 и 50% от установленной ставки.
  • Социально-воспитательная функция - сдерживает потребление продуктов, наносящих вред здоровью, устанавливая на них повышенные налоги. Так, в России повышаются акцизы на алкогольную и табачную продукцию.
  • Поощрительная функция - проявляется в признании государством особых заслуг определённых категорий граждан перед обществом. Например, налоговые льготы предоставляются участникам Великой Отечественной войны, Героям Советского Союза и Российской Федерации, участникам ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС и т.д.
Права и обязанности налогоплательщика
Налогоплательщик - это физическое или юридическое лицо, обязанное уплачивать налоги с доходов и имущества в пользу государству в соответствии с законом.

Налоговый агент - это те, на кого возложена обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов.

Права налогоплательщика:
  • получать от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения;
  • получать от налоговых органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах;
  • использовать налоговые льготы при наличии соответствующих законных оснований;
  • получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке, установленном законом;
  • на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов, пени, штрафов;
  • на осуществление совместной с налоговыми органами сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, а также на получение акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам;
  • представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя;
  • представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;
  • присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;
  • получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;
  • требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;
  • не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов;
  • обжаловать акты налоговых органов, действия (бездействие) их должностных лиц;
  • на соблюдение и сохранение налоговой тайны;
  • на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов;
  • на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов.

Обязанности налогоплательщика:
  • уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (срок уплаты налога и сбора может быть изменён);
  • встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена законом;
  • вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законом;
  • представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законом;
  • представлять в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, адвоката, книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций;
  • представлять в налоговый орган годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года, за исключением случаев, когда организация не обязана вести бухгалтерский учет, или является религиозной организацией, или является организацией, представляющей в Центральный банк Российской Федерации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность;
  • представлять в налоговые органы документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;
  • выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;
  • в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов, а также уплату налогов;
  • организации и индивидуальные предприниматели обязаны сообщать в налоговый орган: о своем участии в российских организациях (за исключением случаев участия в хозяйственных товариществах и обществах с ограниченной ответственностью) в случае, если доля прямого участия превышает 10 процентов; обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ;
  • физические лица обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества или транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения в налоговый орган.
План по данной теме:
Термины
Налоги
Предыдущая статья
⊲ Государственный бюджет
Государственный бюджет. Дефицит и профицит государственного бюджета. Принцип сбалансированности государственного бюджета. Государственный долг.
Следующая статья
Экономический рост ⊳
Экономический рост и пути его достижения. Измерение экономического роста. Основные макроэкономические показатели: валовой национальный продукт (ВНП), валовой внутренний продукт (ВВП). Связь между показателями ВВП и ВНП. Реальный и номинальный валовой внутренний продукт. Макроэкономические показатели и качество жизни. Факторы долгосрочного экономического роста.
Курс "50 вебов с Дедом" - подготовка за 4 месяца
Подробнее