Налоговое законодательство

Налоговое законодательство
Участники налоговых правоотношений
Юридическая ответственность за налоговые правонарушения
Материалы к статье

Следующая статья ⊳

Теория
→
Правовая сфера
→
Налоговое законодательство

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах. Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Права и обязанности налогоплательщиков. Ответственность за налоговые правонарушения

Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах

Налоговое право — это правовой институт, который регулирует порядок взимания и уплаты налогов и сборов в государственный бюджет.

Источники налогового права:

Конституция РФ
Бюджетный кодекс
Налоговый кодекс
федеральные законы о бюджете РФ и субъектов Федерации
международные договоры (об избежании двойного налогообложения, о сотрудничестве в налоговой сфере)

Налоговый кодекс РФ устанавливает:

систему налогов и сборов;
порядок уплаты страховых взносов;
общие принципы налогообложения;
права и обязанности участников налоговых правоотношений;
порядок осуществления налогового контроля;
ответственность за совершение налоговых правонарушений;
порядок обжалования актов налоговых органов.

Участники налоговых правоотношений

Налогоплательщики

Налоговые агенты

Органы государственной власти

организации и физические лица, признаваемые налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.
организации и физические лица, признаваемые налоговыми агентами;
налоговые органы;
таможенные органы.

Налогоплательщик — это юридические и физические лица, которые согласно законодательству обязаны уплачивать налоги, сборы, страховые взносы.

Налогоплательщиками могут быть физические и юридические лица, обладающие объектом налогообложения (доходом, имуществом).
Для исполнения обязанности по уплате налогов налогоплательщики встают на учёт в налоговых органах и получают специальный идентификационный номер (ИНН).

Налоговый агент — это лицо, которое исчисляет и уплачивает в бюджет налоги за другого налогоплательщика.

Самым распространённым примером налогового агента является работодатель. Работник является налогоплательщиком и обязан уплачивать подоходный налог с полученной зарплаты (НДФЛ). Но фактически за него это делает работодатель, вычитая сумму налога из заработной платы.

От имени государства в налоговых правоотношениях могут выступать:

налоговые органы (Федеральная налоговая служба);
таможенные органы (Федеральная таможенная служба).

Эти органы осуществляют контроль и надзор в области налогов и сборов, проводят проверки, привлекают налогоплательщиков к юридической ответственности.

Юридическая ответственность за налоговые правонарушения

Налоговое правонарушение — это виновно совершённое противоправное деяние налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговым кодексом РФ установлена ответственность.

Особенности юридической ответственности за налоговые правонарушения:

Физическое лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения с 16-летнего возраста.
При привлечении лица к ответственности учитывается характер вины правонарушителя. Вина может выражаться в форме умысла или неосторожности.
Налоговая санкция за совершение налогового правонарушения устанавливается в виде денежных взысканий (штраф).
Ответственность за нарушение налогового законодательства помимо Налогового кодекса РФ устанавливается Кодексом РФ об административных правонарушениях, а также Уголовным кодексом РФ.
Лицо не может быть наказано за налоговое правонарушение, если прошло более 3-х лет с момента совершения правонарушения.

Виды ответственности за налоговые правонарушения

Административная ответственность

Уголовная ответственность

Налоговые правонарушениям, за которые предусматривается административная ответственность:

Нарушение налогоплательщиком установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе – штраф в размере 10 тысяч рублей.
Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе – штраф в размере 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей.
Непредставление в установленный законодательством срок налоговой декларации – штраф в размере 5% не уплаченной суммы налога, но не менее 1000 рублей.
Несоблюдение порядка представления налоговой декларации в электронной форме - штраф в размере 200 рублей.
Грубое нарушение правил учета доходов и расходов или объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, - штраф в размере 10 тысяч рублей.
Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога – штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога.
Неправомерное неудержание или неперечисление в установленный срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом – штраф в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию или перечислению.
Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.
Представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения.
Неправомерное несообщение сведений налоговому органу.

Налоговые преступления, за которые предусматривается уголовная ответственность:

Уклонение от уплаты налогов с организаций путём включения в бухгалтерские документы заведомо искажённых данных о доходах или расходах путём сокрытия других объектов налогообложения, совершённое в крупном размере (если сумма неуплаченного налога превышает более чем в тысячу раз официально установленный МРОТ) — лишение права занимать определённые должности или заниматься определённой деятельностью на срок до 5 лет, либо арест на срок от 4 до 6 месяцев, либо лишение свободы на срок до 3-х лет.
Уклонение гражданина от уплаты налога путём непредставления декларации о доходах в случаях, когда её подача является обязательной, либо путём включения в декларацию заведомо искажённых данных о доходах или расходах, совершённое в крупном размере (если сумма неуплаченного налога превышает 200 МРОТ) — штраф в размере от 200 до 500 МРОТ или в размере заработной платы или иного дохода осуждённого за период от 2-х до 5-ти месяцев, либо обязательные работы на срок от 80 до 240 часов, либо лишение свободы на срок до 1-го года.

План по данной теме:

Термины

Налоговое законодательство

Предыдущая статья

⊲ Налоговое законодательство

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах. Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Права и обязанности налогоплательщиков. Ответственность за налоговые правонарушения

Следующая статья

⊳

Курс "50 вебов с Дедом" - подготовка за 4 месяца

Подробнее